La data de 3 august a fost publicat în Monitorul Oficial un ordin al ANAF prin care se adoptă criteriile de care se ține cont la înregistrarea în scopuri de TVA.
„Documentul reglementează în principal formularul 088 „Declarație pe propria răspundere pentru evaluarea intenției și a capacității de a desfășura activități economice care implică operațiuni din sfera TVA”. În actuala formă se regăsesc 20 criterii analizate de autoritatea fiscală însă, spre exasperarea celor ce lucrează cu adevarat în zona fiscalității, nu există un punctaj minim de la care să consideri că ești persoana ce poate să-și justifice activitatea economică”, informează șeful Administrației Fiscale Bistrița, Parasca Constantin Cristian.
Formularul 088 se depune de către societățile nou-înființate ce se înregistrează în scopuri de TVA încă de la înființare și au dreptul să solicite să fie înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
De asemenea, formularul se depune și de societățile ce au fost înființate anterior și doresc să fie înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
Documentul se mai depune și de firmele care au fost anterior înregistrate în scopuri de TVA iar ulterior li s-a invalidat codul de TVA de către autoritatea fiscală iar acestea doresc să se reînregistreze în scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9^1) din Codul fiscal.
Prevederea de la art. 3 din acest ordin permite autorităților fiscale să solicite același formular și în cazul în care societatea a depăşit plafonul de 220.000 lei și trebuie să fie obligatoriu înregistrata în scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Dacă o companie depășește plafonul cifrei de afaceri de la care are obligația legală să se înregistreze în scopuri de TVA iar prin aplicarea criteriilor de condiționare se va ajunge la situația că nu poate justifică desfășurarea activității economice și calitatea de plătitor de TVA.
Criteriile sunt următoarele:
„1.Spațiu cu destinație sediu social
Sunt urmărite 5 cazuri posibile privind modul de deținere al spațiului în funcție de proprietarul de drept al acestuia sau deținerea prin închiriere, concesiune, contract de leasing.
2.Domiciliul fiscal declarat este diferit de sediul social?
Se urmărește în această situație dacă domiciliul fiscal este deținut printr-un contract legal.
3.Societatea deține sedii secundare?
În cazul existenței acestor sedii secundare se urmărește titlul legal prin care se pot utiliza aceste sedii secundare.
4.Există declarate la Registrul Comerțului toate modificările constitutive?
Se urmărește corespondența între dosarul societății și evidența existentă la Registrul Comerțului.
5.S-a depus declarația privind respectarea legislației din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecției mediului și protecției muncii?
Se impune existența acestei declarații.
6.Asociații sau administratorii au mai avut calitatea de asociat sau administrator în cadrul altor persoane impozabile?
Se urmărește în principal dacă aceste persoane au mai deținut societăți, dacă sunt lichidate, în insolvență sau în inactivitate temporară ori dacă la acestea s-a invalidat codul de TVA.
7.Asociații sau administratorii dețin/au deținut funcții la alte persoane impozabile ce au datorii la buget?
Se urmărește dacă în ultimii 5 ani anteriori declarației aceste persoane au fost participante la persoane impozabile ce au înregistrat obligații restante la buget.
8.Asociații sau administratorii au înscrise în cazierul fiscal fapte de natură contravențională?
Se urmărește existența contravențiilor de natură fiscală înregistrate în cazierul fiscal al asociaților sau administratorilor.
9.Ce tip de viză dețin cetățenii din afara comunității ce au calitate de administrator?
Se urmăresc drepturile primite de aceștia prin viza de intrare în România.
10.Pot indica asociații/administratorii 3 persoane din România ce pot da relații despre aceștia?
Se solicită prezentarea datelor de contact pentru 3 persoane din România ce pot da detalii despre asociăți/administratori.
11.Societatea deține conturi bancare în țară sau în străinătate?
Se vor anexa extrase de cont pentru justificarea conturilor bancare.
12.Cum este condusă contabilitatea?
Societatea trebuie să prezinte persoanele care au atribuții în ținerea și conducerea contabilităţii.
13.Ce persoane depun declaraţiile fiscale sau deţin certificatul digital pentru depunerea acestora?
Se va prezenta identitatea persoanelor ce depun și semnează declarațiile fiscale.
14.Societatea deţine salariaţi încadraţi cu contracte de munca?
Se vor prezenta între 1 și 3 contracte de muncă înregistrate în REVISAL dacă există.
15.Administratorii și asociaţii au realizat venituri brute în ultimele 12 luni anterioare depunerii declarației?
Se va anexa la această declaraţie copii de pe documentele ce atestă veniturile brute realizate anterior.
16.Care sunt indicatorii realizaţi de asociaţi/administratori în ultimul an fiscal încheiat?
Se depune doar pentru cazul în care în anul fiscal anterior a existat o activitate economică și se va indica cifra de afaceri și profitul contabil din anul fiscal încheiat.
17.Ce studii/profesii au administratorii persoane fizice și cu ce s-au ocupat în ultimele 12 luni?
Solicitantul va depune documente din care să rezulte profesia și activitatea desfășurate de administratori în ultimele 12 luni.
18.La cate persoane au mai deţinut calitatea de asociat/ administrator actualii asociaţi/ administratori in ultimii 5 ani?
Se vor enumera persoanele impozabile la care aceştia au mai deţinut aceasta funcţie.
19.Dacă anterior actualii administratori/ asociaţi au mai avut aceste funcţii în alte societăţi și au creditat aceste societăţi, care sunt soldurile de creditare?
În caz afirmativ se vor preciza sumele nerestituite de societăţile creditate existente în sold la data depunerii formularului.
20.Anterior au mai fost depuse declaraţii 088 pentru aceeaşi societate?
Se va menţiona dacă anterior s-a mai depus formularul 088 în scopul înregistrării în scopuri de TVAȚ, a mai adăugat Parasca.
